Reverse-Charge-Rechnung für Creator: Marke oder Agentur im Ausland.

Dass die Marke in Paris die Steuer schuldet, steht nicht nur im deutschen Gesetz. Die Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie legt den Ort einer Dienstleistung an einen Steuerpflichtigen an dessen Sitz (Art. 44) und macht ihn zum Steuerschuldner, wenn der Leistende nicht in seinem Mitgliedstaat ansässig ist (Art. 196). Ihre englische Fassung schreibt für diese Rechnungen die Angabe „Reverse charge“ vor (Art. 226 Nr. 11a). Deutschland setzt das in § 3a Abs. 2 und § 14a Abs. 1 UStG um. Dass ein Video oder ein Post eine solche sonstige Leistung ist, nennt kein offizieller Text ausdrücklich; es ist eine Folgerung aus dem Gesetz, keine ausdrückliche Regel für Creator. Lass sie von deiner Steuerberatung bestätigen.

So sieht die Rechnung an eine Marke im EU-Ausland aus: alle Pflichtangaben nach § 14 Abs. 4 UStG, also Namen und Anschriften, Rechnungsnummer, Ausstellungsdatum, Leistung und Leistungszeitpunkt (der Kalendermonat genügt, § 31 Abs. 4 UStDV) und das Entgelt, aber kein Steuersatz und kein Steuerbetrag. Dazu deine USt-IdNr. und die der Marke (§ 14a Abs. 1 Satz 3 UStG) und der Satz „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ oder „Reverse charge“ (§ 14a Abs. 1 Satz 1 UStG; Abschnitt 14a.1 Abs. 6 Satz 2 UStAE). Ausstellen musst du sie bis zum 15. des Folgemonats (§ 14a Abs. 1 Satz 2 UStG). Rechnet die Marke per Gutschrift ab, entfällt deine Pflicht zur Rechnung mit Hinweis (§ 14a Abs. 1 Satz 1 UStG); prüf die Gutschrift dann umso genauer auf ausgewiesene Steuer, denn widersprichst du nicht unverzüglich, schuldest du sie (§ 14c Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 UStG).

Die Zusammenfassende Meldung geht ans Bundeszentralamt für Steuern, bis zum 25. Tag nach dem Quartal, in dem du geleistet hast (§ 18a Abs. 2 Satz 1 und Abs. 8 Satz 2 UStG). Sie nennt die USt-IdNr. jeder Marke und die Summe der Entgelte (§ 18a Abs. 7 Satz 1 Nr. 3 UStG); ohne Nummer der Marke lässt sich der Umsatz nicht melden. Für ein Quartal ohne solche Leistungen gibst du keine ZM ab (Abschnitt 18a.1 Abs. 1 Satz 6 UStAE); übermittelt wird sie elektronisch über ELSTER oder das BZSt (Abschnitt 18a.1 Abs. 4 UStAE). Merkst du später einen Fehler, berichtigst du innerhalb eines Monats (§ 18a Abs. 10 UStG). In der Voranmeldung erklärst du dieselben Umsätze gesondert (§ 18b Satz 1 Nr. 2 UStG). Hast du in Dollar oder Pfund abgerechnet, rechnest du für beide Meldungen mit den Durchschnittskursen um, die das Bundesministerium der Finanzen für den Monat der Leistung bekannt gibt (§ 16 Abs. 6 UStG, über § 18a Abs. 7 Satz 2 und § 18b Satz 4 UStG). In welcher Währung die Rechnung selbst lautet, schreibt § 14 Abs. 4 UStG nicht vor.

Sitzt dein Auftraggeber in den USA, in Großbritannien oder in der Schweiz, liegt der Ort der Leistung ebenfalls bei ihm (§ 3a Abs. 2 UStG), und der Umsatz ist in Deutschland nicht steuerbar (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG). Die Rechnung trägt keine deutsche Umsatzsteuer; einen Reverse-Charge-Hinweis schreibt § 14a Abs. 1 UStG nur für andere Mitgliedstaaten vor, nicht für das Drittland, und die ZM erfasst nur das übrige Gemeinschaftsgebiet (§ 18a Abs. 2 UStG). Dass dein Kunde Unternehmer ist, weist du zum Beispiel mit einer Bescheinigung seiner Steuerbehörde nach; geht das nicht, bleibt dir überlassen, wie du es belegst (Abschnitt 3a.2 Abs. 11 UStAE). Ist der Kunde im Drittland kein Unternehmer, wird eine Leistung, die der Werbung dient, trotzdem an seinem Wohnsitz oder Sitz ausgeführt (§ 3a Abs. 4 Satz 1 und Satz 2 Nr. 2 UStG); ob dein Video darunter fällt, klärst du mit deiner Steuerberatung. Was das Land des Kunden selbst von dir verlangt, regelt dessen Recht, nicht das deutsche. Ein kurzer Hinweis auf der Rechnung, warum keine Umsatzsteuer berechnet ist, ist nicht vorgeschrieben, erspart aber Rückfragen.

Als Kleinunternehmer bist du nur für Umsätze im Inland steuerfrei (§ 19 Abs. 1 Satz 1 UStG). Deine Leistung an die Marke in Paris ist aber nicht im Inland steuerbar, sondern in Frankreich, wo die Marke die Steuer schuldet. Das Gesetz nimmt dich von der Pflicht aus, beide USt-IdNr. anzugeben (§ 19 Abs. 1 Satz 2 in Verbindung mit § 14a Abs. 1 Satz 3 UStG), von Voranmeldung und Jahreserklärung (§ 18 Abs. 1 bis 4 UStG) und von der Zusammenfassenden Meldung (§ 18a Abs. 4 UStG). Die Pflicht zum Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ aus § 14a Abs. 1 Satz 1 UStG steht nicht in dieser Ausnahmeliste; nach dem Wortlaut gilt sie also auch für dich. Der Kleinunternehmer-Hinweis nach § 34a UStDV passt für diese Rechnung dagegen nicht, denn die Vorschrift ist für Umsätze geschrieben, die nach § 19 Abs. 1 UStG steuerfrei sind, und deine Leistung ist nicht steuerfrei, sondern nicht steuerbar. Das ist eine Folgerung aus dem Gesetz, keine ausdrückliche Regel: Lass sie prüfen. Eine USt-IdNr. bekommst du als Unternehmer auf Antrag beim Bundeszentralamt für Steuern (§ 27a Abs. 1 Satz 1 UStG); ob du sie beantragst, etwa weil die Marke danach fragt, entscheidest du mit deiner Steuerberatung. Zur Kleinunternehmer-Grenze zählt der Umsatz nicht, denn dort zählen nur im Inland steuerbare Umsätze (§ 19 Abs. 2 Satz 1 UStG); mehr dazu im Ratgeber zur Grenze.

Affliq schreibt die Rechnung aus dem Deal und leitet den Steuerfall aus Sitz und USt-IdNr. deines Partners ab: Inland, Kleinunternehmer, Reverse Charge in der EU oder Drittland, jeweils mit dem passenden Hinweis, als PDF und E-Rechnung. Bucht dich eine Agentur, geht die Rechnung an sie, mit dem Steuerfall aus ihrem Sitz. Die Voranmeldung bereitet Affliq aus deinen Rechnungen vor. Die USt-IdNr. der Marke bestätigst du dir selbst beim Bundeszentralamt für Steuern, und die Zusammenfassende Meldung übermittelst du selbst; Affliq kennt nur, was du dort erfasst hast.

Affliq dokumentiert und rechnet vor, es berät nicht. Was wie versteuert wird, entscheidet deine Steuerberatung.